Тест с ответами по предмету «Теория и практика аудита»

50 вопросов с ответами

Применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций – это определение:

  • формальной аудиторской проверки;
  • контрольной среды;
  • аудиторской выборки;
  • ложной аудиторской проверки.

Результатом выполнения аналитических процедур является:

  • выявление необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности;
  • оценка квалификации персонала аудируемой организации;
  • формальной аудиторской проверки;
  • оценка качества аудиторской проверки.

Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, возникает, когда:

  • вывод аудитора, сделанный на основании отобранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если бы к генеральной совокупности в целом были применены идентичные процедуры аудита;
  • имеется возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;
  • аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций.

К числу рисков, связанных с использованием аудиторской выборки, в том числе относится:

  • риск того, что аудитор не придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля ниже, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);
  • риск того, что аудитор придет к выводу о том, что существенная ошибка существует, когда она в действительности есть (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу);
  • риск того, что аудитор придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля выше, чем это подтверждается заявлениями руководства аудируемого лица (при выполнении тестов средств внутреннего контроля).

Для аудитора важно обеспечить, чтобы генеральная совокупность была:

  • надлежащей с точки зрения цели процедуры выборки;
  • соответствующей внутренней документации аудитора;
  • достоверной.

Проведение сплошной проверки целесообразно, если:

  • в ходе аудита информация аудитору представлена с опозданием;
  • генеральная совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости;
  • это предусмотрено в договоре аудита.

Страты должны быть определены так, чтобы:

  • каждый элемент выборки мог быть включен только в одну страту;
  • каждый элемент выборки мог быть включен в каждую страту;
  • каждый элемент выборки не мог быть включен ни в одну страту.

Процесс деления генеральной совокупности на страты называется:

  • аналитической процедурой;
  • контрольной средой;
  • стратификацией;
  • методом аудита.

Аномальной ошибкой называется:

  • единичная ошибка, которая не может произойти повторно;
  • очень большая ошибка;
  • очень глупая ошибка;
  • очень глупая ошибка, при условии серьезного искажения отчетности.

Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности должен быть спланирован и проведен таким образом, чтобы обеспечить:

  • выявление всех имеющихся искажений;
  • выявление всех имеющихся искажений за проверяемый период;
  • выявление выборочным методом имеющихся  существенных искажений.

Для планирования аудита конкретного аудируемого лица:

  • аудитор должен иметь общее представление о наличии нормативных правовых актов Российской Федерации, применимых к данному аудируемому лицу и к сфере его деятельности;
  • аудитору достаточно иметь общее представление о соблюдении аудируемым лицом требований всех нормативных правовых актов Российской Федерации;
  • аудитор должен иметь общее понимание основных нормативных правовых актов Российской Федерации, применимых к данному аудируемому лицу и в сфере его деятельности, и представление о соблюдении аудируемым лицом их требований;
  • аудитору нет необходимости рассматривать основные нормативные правовые акты Российской Федерации, применимые к данному аудируемому лицу и в сфере его деятельности, и получать представление о соблюдении аудируемым лицом их требований, так как все это он сможет оценить в процессе проведения аудиторской проверки.

Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности включает:

  • проверку правильности составления первичной учетной документации;
  • сопоставление сальдо по счетам бухгалтерского учета, оценку структуры отчетности на начало проверяемого периода, сопоставление с данными предыдущих периодов;
  • все выше перечисленные процедуры.

На существование ранее не выявленных связанных с аудируемым лицом сторон могут оказывать влияние:

  • операции с нетипичными условиями, например, необычными ценами, процентными ставками, поручительствами, условиями погашения;
  • операции, осуществляемые без видимой причины с точки зрения логики бизнеса;
  • операции, содержание которых не согласуется с их формами;
  • все выше перечисленные операции.

Какие оценочные значения являются объектом аудита?

  • оценка стоимости основных средств и прочих активов;
  • оценочные резервы;
  • любые значения в бухгалтерской (финансовой) отчетности, требующие подтверждения оценки по рыночной стоимости.

Какими способами может аудитор подтвердить оценочные значения?

  • самостоятельно, сравнив  оценочные значения за предыдущие периоды с фактическими результатами за эти периоды;
  • использовать независимую оценку от третьего лица (эксперт;
  • любым из указанных способов исходя из профессионального суждения аудитора.

В ходе первой проверки аудируемого лица аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что:

  • аудируемое лицо соблюдает налоговое законодательство, что подтверждено документами территориальной инспекции ФНС России;
  •  учетная политика аудируемого лица не изменялась в течение отчетного периода;
  • учетная политика применяется последовательно, либо изменения в учетной политике были должным образом отражены в бухгалтерском учете и раскрыты в установленном порядке;
  • остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода содержат искажения, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность текущего периода.

Должен ли основной аудитор указывать в рабочих документах аудита те подразделения, финансовая (бухгалтерская)  информация которых была проверена другим аудитором?

  • да, если это предусмотрено внутренними стандартами аудиторской организации;
  • да, это прямое указание федерального правила (стандарт аудита;
  • нет.

Должен ли основной аудитор получить от другого аудитора письменное заявление, подтверждающее соблюдение требования независимости другого аудитора в отношении аудируемого лица и в отношении подразделения, проверяемого другим аудитором?

  • да, если это требование внутреннего стандарта основного аудитора;
  • да, это прямое указание федерального правила (стандарт аудита;
  • нет.

Если основной аудитор планирует использовать работу другого аудитора, обязательно ли, чтобы они являлись членами одной и той же саморегулируемой организации аудиторов?

  • да;
  • да, если это предусмотрено внутренними стандартами саморегулируемой организации, членом которой является основной аудитор;
  • нет.

Аудиторская организация, осуществляя проверку аудируемого лица, решила пригласить эксперта. Руководство аудируемого лица категорически отказало. Правомерно ли это:

  • да;
  • нет;
  • данная ситуация нормативными актами не регламентируется.

Экономический субъект отказался от предложения аудиторской фирмы, проводящей у него аудит, пригласить эксперта – оценщика для проведения экспертизы, необходимой аудиторам. Отказ был оформлен письменно. Действия аудиторов:

  • аудиторы могут привлечь эксперта без согласия аудируемого лица;
  • в случае отказа экономического субъекта от использования работы эксперта аудиторская организация рассматривает вопрос о выдаче модифицированного аудиторского заключения;
  • экономический субъект абсолютно прав: аудиторы обязаны работать самостоятельно.

Аудируемый субъект предъявил претензию аудиторской организации по результатам проверки. Аудиторы отклонили претензию, считая, что она должна быть направлена приглашенному со стороны эксперту, по вине которого аудиторы не заметили существенного искажения отчетности оцените ситуацию:

  • аудиторы правы, это не их ошибка;
  • использование работы эксперта при проведении аудита, в том числе ссылка на его работу в аудиторском заключении, не снимает ответственности с аудиторской организации;
  • согласие руководства экономического субъекта на приглашение эксперта для того и необходимо, чтобы оно само определило уровень квалификации эксперта и приняло решение, стоит ли не него полагаться.

Основной аудитор отвечает за:

  • подготовку аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности головной организации аудируемого лица;
  • подготовку аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетностиаудируемого лица в случае, если такая финансовая (бухгалтерская) отчетность включает финансовую информацию по одному или нескольким подразделениям, которые проверяются другим аудиторм;
  • подготовку аудиторского заключения по финансовой информации подразделения, включенной в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, проверяемую основным аудитором.

Понятие «другой аудитор» включает:

  • аффилированных аудиторов по отношению к основному аудитору, а также аудиторов, не связанных с основным аудитором;
  • аудитора, являющегося работником другой аудиторской организации;
  • специалиста по внутреннему контролю аудируемого лица.

При достижении понимания и осуществлении оценки эффективности функций внутреннего аудита нужно учитывать следующие важные критерии:

  • независимость службы внутреннего аудита в структуре аудируемого лица;
  • кадровый состав службы внутренего аудита;
  • объем функций, выполняемых службой внутреннего аудита;
  • организационный статус службы внутреннего аудита в структуре аудиторской организации.

Эксперт может быть привлечен к проведению экспертизы:

  • сотрудником ИФНС;
  • сотрудником внутренних дел;
  • сотрудником центрального банка;
  • сотрудником аудиторской организации.

Налоговый инспектор, проверяя экономический субъект, потребовал ознакомить его с полной информацией которую дал аудитор. Подскажите клиенту правильный ответ: экономический субъект обязан предоставлять заинтересованным лицам

  • только аудиторское заключение;
  • не только аудиторское заключение, но также и письменную информацию аудитора;
  • только письменную информацию аудитора.

Заведомо ложное аудиторское заключение это:

  • любое аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки;
  • любое аудиторское заключение, содержащее ошибки, случайно пропущенные аудитором;
  • любое аудиторское заключение, составленное аудитором с нарушением установленной формы.

Отказ от выражения мнения в аудиторском заключении - это результат:

  • нежелания аудитора продолжать аудиторскую проверку у данного клиента;
  • невозможности аудитора на основе предоставленных документов выразить собственное мнение об отчетности;
  • проявления неприязни по отношению к клиенту.

аведомо ложное аудиторское заключение признается таковым по решению:

  • экономического субъекта;
  • Министерства финансов РФ;
  • только суда.

Аудиторское заключение должно быть адресовано:

  • пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;
  • руководству или работникам финансовых служб аудируемого лица;
  • работникам государственных контрольных органов;
  • лицу, предусмотренному законодательством Российской Федерации или договором о проведении аудита.

Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров:

  • один;
  • пять;
  • два;
  • согласованном аудитором и аудируемым лицом;
  • три.

В аудиторском заключении должны быть четко указаны основные принципы и методы (применяемый порядок) ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности:

  • индивидуального аудитора или аудиторской организации, проводивших аудиторскую проверку;
  • аудируемого лица;
  • применяемые в Российской Федерации;
  • все вышеперечисленное.

Аудиторское заключение может быть модифицировано посредством включения части:

  • указывающей на аспект, касающийся соблюдения принципа независимости аудитора;
  • привлекающий внимания к ситуации, влияющей на финансовую (бухгалтерскую)  отчетность , но рассмотренной в пояснениях к финансовой отчетности;
  • указывающей на значительную неопределенность (иную, нежели соблюдение принципа непрерывности деятельности), прояснение кторой зависит от будущих событий и которая может оказать влияние на финансовую отчетность;
  • указывающей на аспект, касающийся соблюдения принципа непрерывности деятельности аудируемого лица.

Если аудитор выражает модифицированное мнение, он:

  • не обязан описывать эти причины  в аудиторском заключении;
  •  может описать эти причины в аудиторском заключении, если сочтет это необходимым;
  • должен четко описать все причины  в аудиторском заключении, если таковыми будет требование руководства аудируемого лица;
  • должен четко описать все эти  причины в аудиторском заключении.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет за собой:

  • аннулирование квалификационного аттестата аудитора, подписавшего такое заключение;
  • выговор со стороны руководства проверяемой организации;
  • привлечение к уголовной ответственности руководства проверяемой организации.

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для:

  • работников финансовых служб аудируемого лица;
  • обязательного представления  в налоговые органы при сдаче годовой бухгалтерской отчетности;
  • пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц;
  • представления поставщикам и подрядчикам по их требованию.

 Аудитор проверяет организацию аналитического учета по счету 80 «Уставный капитал». Как должен быть организован такой учет?

  • по каждому заключенному договору с учредителем и видам акций;
  • по выкупленным акциям, по типам создаваемых резервных фондов;
  • по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций;
  • по направлениям использования внесенных в качестве вклада средств.

Одним из источников информации при проверке выплаты дивидендов по акциям, принадлежащим аудируемому лицу является величина, предназначенная к распределению:

  • себестоимость продукции;
  • валовая прибыль;
  • прибыль после уплаты налогов;
  • выручка от реализации продукции.

Аудитор проверяет формирование уставного капитала публичного акционерного общества и  утверждает, что его минимальная величина должна составлять не менее:

  • 500 МРОТ;
  • 1000 МРОТ;
  • 10000 рублей;
  • 50000 рублей.

Аудитор проверяет формирование уставного капитала публичного акционерного общества. В течение какого времени должен быть полностью оплачен уставный капитал ПАО?

  • не позднее одного года с момента регистрации;
  • не позднее двух лет с момента регистрации;
  • в течении трех месяцев с момента регистрации;
  • в течении трех лет с момента регистрации.

Аудитор проверяет формирование уставного капитала публичного акционерного общества. Положения какого документа он должен принимать во внимание?

  • федеральный закон и постановления правительства «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
  • учредительные документы и учетную политику;
  • Федеральный закон «Об акционерных обществах»;
  • Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Аудитор проверяет первоначальную стоимость объектов основных средств производственного назначения в связи с их переоценкой.  Какая из корреспонденций счетов является правильной?

  • Дт 01 Кт 83;
  • Дт 04 Кт 83;
  • Дт 08 Кт 83;
  • Дт 07  Кт 83

Наличие каких подписей должен проверить аудитор в приходном кассовом ордере?

  • главного бухгалтера;
  • руководителя организации;
  • кассира;
  • главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии руководителя, кассира.

Наличие каких подписей должен проверить аудитор в расходном кассовом ордере?

  • лица  получающего денежные средства;
  • кассира и лица получающего денежные средства;
  • руководителя, главного бухгалтера и  кассира выдавшего денежные средства, и лица получившего денежные средства;
  • главного бухгалтера и кассира.

Аудитор проверяет записи в  кассовой книге и в отчете кассира. Эти записи должны быть:

  • различны, ведь это разные документы;
  • идентичны;
  • идентичны, но допускается расхождение в указание корреспонденции счетов;
  • различны, но обязательно утверждены руководителем.

Какая процедура максимально способствует снижению риска необнаружения искажения данных об остатках денежных средств на расчетных счетах аудируемого лица:

  • направление запроса руководству аудируемого лица;
  • направление запроса в банк с просьбой направить ответ руководству аудируемого лица;
  • направление запроса в банк с просьбой направить ответ аудитору;
  • инвентаризация денежных средств.

Аудитор проверяет отражение переданной инкассаторам выручки торговой организации. Какой счет должен быть использован в этом случае?

  • 55 «Специальные счета в банках»;
  • 57 «Переводы в пути»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 50 «Касса».

Аудитор проверяет банковские документы аудируемого лица. Какое количество расчетных счетов может иметь организация в соответствии с действующим законодательством?

  •  только один;
  •  не более трех;
  • неограниченное количество в различных банках;
  • неограниченное количество.

При проверке отражения в учете сумм арендной платы в организациях, где сдача в аренду является предметом деятельности аудитор должен проверить обороты по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета:

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 90 «Продажи»;
  • 91 «Прочие доходы и расходы».

Теги